2019 상속세 세율, 상속순위, 상속세 공제한도

상속세란?

사망으로 그 재산이 가족이나 친족 등에게 무상으로 이전되는 경우에 당해 상속재산에 대하여 부과하는 세금을 말합니다. 상속세 신고·납부의무가 있는 납세의무자에는 상속을 원인으로 재산을 물려받는 상속인과 유언이나 증여계약 후 증여자의 사망으로 재산을 취득하는 수유자가 있습니다.

① 상속의 순위

상속의 순위는 민법 제1000조에 따라 결정되며 같은 순위의 상속인이 여러 명인 경우에는 피상속인과 촌수가 가까운 자가 먼저 상속인이 되고, 촌수가 샅은 상속인이 여러 명인 경우에는 공동으로 상속이 됩니다.

② 상속세 납부의무자

특별연고자나 수유자가 영리법인인 경우에는 당해 영리법인이 납부할 상속세는 면제됩니다. 다만 '14.1.1. 이후 상속개시분부터는 그 영리법인의 주주 또는 출자자 중 상속인과 그 직계비속이 있는 경우에는 지분상당액을 그 상속인 및 직계비속이 납부하여야 합니다.

상속세(피상속인이 거주자) = 국내 + 국외 모든 상속재산

상속세(피상속인이 비거주자) = 국내 상속재산

③ 상속세 법정신고기한

상속세 법정납부기한은 상속개시일이 속하는 달의 말일부터 6개월 이내입니다. 피상속인이나 상속인 전원이 비거주자인 경우에는 상속개시일이 속하는 달의 말일부터 9개월 이내가 적용됩니다. 또한 상속세를 법정신고기한에 신고 및 납부를 하는 경우 상속세 산출세액의 3%를 신고세액공제를 받을 수 있습니다.

④ 상속세 공제한도

⑤ 상속세율

과세표준 상속세 세율과 증여세 세율은 동일합니다. 다만, 상속이 증여에 비해 공제금액을 더 많이 받을 수 있는 차이가 있습니다.

⑥ 상속세 가산세(2017년 기준)

상속세 가산세는 상속세를 무신고, 과소신고, 납부 불성실, 공익법인 관련, 지급 명세서 제출 누락 등의 이유로 부과되는 말 그대로 추가로 납부하는 납부세액입니다. 상속세 신고 시 주의하셔야 합니다.